财税小知识每日一学

问：企业经营的业务没签合同，进项和销项发票还需要缴纳印花税吗？

答：需要缴纳印花税。

解读：

在企业实际经营的过程中，虽然没有签订合同，但是使用的协议、契约、单据、合约以及确认书，只要能够明确彼此权利与义务、具有约束力的凭证性文书，对当事人双方都具有制约性的凭证都需要缴纳印花税。

合同只是一种形式，企业在实际经营过程中，要遵循"经济实质重于形式"的原则，按照实际开具的销项和进项发票的不含税金额之和缴纳印花税。

问：公司对外租赁房屋，开具发票需要填写备注内容吗？

答：房屋租赁发票应在发票备注栏注明不动产的详细地址。

政策解读：

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 23 号）规定：出租房屋纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

问：未履行的合同已缴纳印花税，能否申请退回？

答：不能退回。

解读：

印花税是行为税，在发生印花税应税行为时申报缴纳。即一旦印花税应税合同已经签订，其纳税义务已经发生，无论其后合同是否履行均需按规定申报缴纳印花税。因此，未履行合同已缴纳的印花税不予退回。

政策依据：

《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）

问：每年的税控服务费都可以抵减增值税吗？

答：可以全额抵减增值税！

解读：

增值税纳税人每年缴纳的税控服务费，凭税控系统技术服务单位（航天信息）开具的税控技术维护服务费发票，不论是专票还是普票，均可在增值税应纳税额中全额抵减。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）

问：高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前企业所得税按什么税率进行预缴？

解答：

企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

政策依据：

《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》 （国家税务总局公告 2017 年第 24 号）第一条

问：职工福利费是否需要预提？

答：不需要预提。

政策解读：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。即按规定计算限额税前扣除，比例内据实扣除，超过部分不得税前扣除，需要调增应纳税所得额。

另外，在《企业会计准则第 9 号—职工薪酬》修订后，职工福利费不再预提，而是按照实际发生额直接计入当期损益或相关资产成本。

问：取得同类劳务报酬，能否拆开申报？

解答：

不能拆开申报。

劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

政策依据：

《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（税务总局公告2018年第61号）。

问：暂估入账金额是否包含增值税进项税额？

解答：不包含。

一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

政策依据：财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知。

问：非学历教育的民办培训学校可以选择简易计税吗？

解答：可以。

一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

政策依据：

《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税[2016]68号）第三条