年末已至，聪明的财务这样做结账！

年末已至，应收账款清理和年度结账该提上日程了。小编为大家总结了清理步骤及要点，供大家学习参考。

一、年末结账盘点库存

现金

现金方面我们主要是看现金余额是否过大，根据公司的实际情况，比如销售情况、采购情况等来具体判断，如果余额过大应及时调整

银行存款

银行存款方面我们主要是看银行存款余额调节表是否正确，未达账项是否真实、合理。其次，外币账户是否按照规定调整汇兑损益。

应收票据

主要注意将余额与没有兑现的应收票据进行核对，检查是否有已经贴现、背书转让的票据没有及时进行账务处理。 

存货项目

（1）特别注意大额入库的原材料、低值易耗品是否取得合法的入账凭证，数量是否准确，入库是否有入库单。

（2）检查存货入账单价波动幅度是否过大，本年度与以前

（3）对存货进行年末盘点，并将盘点结果与库存明细账进行核对。针对盘盈或者盘亏及时进行处理，做到账实相符。需要特别注意年末零库存情况。 

（4）检查对发生的购货退回、损坏赔偿、销货退回是否及时进行会计处理。

固定资产

年度相比单价波动幅度是否异常， 是否存在异常变动的合理原因。

累计折旧

检查固定资产入账价值是否按照税法要求执行，对固定资产经营盘点，已经提足折旧并且报废的固定资产应及时进行清理。

（1）检查折旧年限、折旧率、残值率是否符合税法规定。 

（2）检查折旧计提的起始时间、是否存在多计提或者少计提的现象，是否存在已提足折旧继续计提的现象。 

主营业务收入

（1）比较各月主要产品收入波动情况，查询有无异常现象和重大波动及其原因。将本年度销售收入与上年度比较，分析销售价格有无异常变动及其原因。

（2）检查增值税发票及其他发票，有无跨期未确认收入的情况。 

（3）检查销货合同和库存商品发出记录，是否与收入明细一致。

销、管、财

（1）与往年及各月间期间费用比较分析，异常波动或重大差异查明原因。

（2）与各部门沟通，杜绝费用跨期现象发生。

（3）收到大额发票时，应到网上自行查询发票的真伪，确认不了的发票应到税务机关进行确认。

待摊费用

（1）检查是否存在应计入长期待摊费用的费用误计入待摊费用，检查费用入账是否有合理 的凭据。 

（2）检查费用摊销是否按期摊销，有无多摊销或者少摊销的情况。 

所得税

所得税费用只是应计入本年费用，影响本年损益的部分。年末会计应自行计算调整所得税项目，计算出应纳所得税额并计提到当年所得税费用。

二、年末结账工作及税务处理

1、检查当年的税费缴纳情况

对企业当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，与当地税 务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税务进行适当调整。这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。

内销企业某时期增值税"税负率"=当期各月"应纳税额"累计数÷当期"应税销售 额"累计数。 

1、月"应纳税额"即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。

2、月"应税销售额"=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。 

附：某时期增值税"税负率" 

=当期各月应纳税额合计累计数÷当期"应税销售额"累计数; 

={当期各月[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额]累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期"应税销售额"累计数; 

={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期"应税销售额"累计数。

注：上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数，负数实为期末留抵税额)，即与《申报表》中"按适用税率计算的应纳税额"计算口径一致。

2、检查企业当年的账务处理

新会计准则颁布后，对很多会计事项进行了调整，比如存货的核算、固定资产的管理与认定、生物资产的处理、收入的确认与计量等等，企业会计同行针对会计准则的规定重点检查一下自身的会计处理情况，是否有不符合会计准则规定的处理事项。 

3、核准会计估计

对企业在年中做的会计估计，再根据年末的情况，重新估计，看一下当时的估计是否合理。 

4、检查发票的使用情况 

没有发票，税局检查时难免大眼瞪小眼，谁让税法上写着没有发票费用不能列支呢，但是多数情况下发票有不能及时到位，时间长了就忘了，所以发票的问题虽老生常谈，但年底的时候大家还是要检查一下，有没有当期应发生的费用还没有取得发票的情况。 

一是基于行政管理活动收付款项的收付款凭证。主要有行政性收费收款收据，如执法机关的罚没款项、司法机关的诉讼费用、某些行政机关颁发执照、许可证等收取的登记费、许可费等。

二是基于单位内部经营管理和财务管理的需要，划分单位内部和个人经济责任的收付款凭证(内部结算凭证)。 

三是"专业发票"，《发票管理办法实施细则》规定：对国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等，经国家税务总局或省、自治区、直辖市税务局批准，可由国务院或省、自治区、直辖市的有关主管部门自行管理，包括专业发票的印制和使用，但不套印税务局的发票监制章。

应收账款处理实务

1、内部评估：账龄分析

对应收账款的质量和状态进行全面评估，离不开重要的工具：账龄分析表。账龄分析表是指通过应收账款的账龄来分析应收账款收回的几率，参见下图：

账龄分析重点关注以下几点：

1.应收账款是否顺减？

应收账款顺减是指应收账款余额“先进先出”，最新回款冲减最早的应收，会掩盖真实账龄。

举个例子：

某公司上年度应收A公司货款10万元，因合同争议到期未付。本年度又销售A公司10万元的货物，对方已付款，财务直接冲减期初应收10万，那么就会掩盖期初因合同争议未收回货款的事实，账龄由1年以上变为1年以下。

故财务在冲减应收账款时，应当以合同为依据对应冲减，已经顺减的账务，应当及时调整。

2.是否存在退货长期未减账？

退货长期未减账，即企业收到退回货物，但一直未进行账务处理，在往来长期挂账。期末应当调整相应的收入成本等损益类科目，同时调减应收账款。

3.是否需要合并往来科目？

很多公司会出现同一个客户挂多个往来的情形，比较常见的有：

●对方单位既是客户又是供应商，应收应付同时挂账

●销售商品时预收和应收同时挂账

以上情形，会造成虚增资产和虚增债务，应当进行抵消合并。

4.是否进行质量分类？

实务中，供应商已经破产但账上还挂着应收情形并不少见，究其根源是公司并未对客户进行信用追踪。财务可通过质量分类的方式，盘点应收账款的回款可能性。具体分类标准如下：

2、外部核对：函证

年底发函确认应收账款余额是对账的必要程序，内外部双向核对，才能筛选出“问题”应收账款。函证主要分为三步：

1.根据账龄分析表余额制作对账函

由应收会计制作出对账函，由其他不相容职务的工人员核对后盖章发出。

2.对账函发出

财务部应当将制作好的对账函发出，并由销售部催收或者安排专人催收。

3.回函分析

根据不同的回函情况，进行以下分析：

3、应收账款催收

如何有效的催收客户欠款，这些技巧分享给你：

1.设置专人负责跟踪催收

每一笔欠款都要落实到专人催收，欠款未到期的，应当与客户持续保持联系，到期后催促付款。逾期仍未付款的，加大催收力度，比如电话沟通、上门催收，给客户施加压力。

2.催收应当及时

一旦出现逾期欠款，就要立刻采取行动进行催收。催收的越早，应收账款越容易收回。一些公司怠于催收，导致最后超过了诉讼时效，债务人以诉讼时效届满为由主张无需支付，是受法律保护的。

3.必要时采取法律手段

在回款出现风险时，自行催收无果，可委托企业的法律顾问或律师事务所发送律师函催收。如律师函仍不起作用，应及时提起诉讼。

4、“问题”应收账款清理

经过全面评估、函证以及一系列的催收手段，对暴露出的问题应收账款进行清理，应对如下：

1.财务与负责催收的同事及时联系，密切跟踪账款的回收进度。关注重点“问题”客户的资信变化，提前预估可能存在的风险。

2、在清理过程中发现呆账坏账的，应提出核销处理意见并提交审批，及时进行账务处理。

①计提坏账准备

借：信用减值损失

贷：坏账准备

②批准核销呆坏账：

借：坏帐准备

贷：应收帐款

以上，就是应收账款清理的相关内容，想要获取更多财务干货，请关注微信公众号！